Davki na Kitajskem za fizične in pravne osebe

Glede finančne moči se lahko Kitajska varno prepira z ZDA in celo vstopa v trgovinska soočenja z njimi. Toda leta 1978 je imelo Nebeško cesarstvo precej skromne izhodiščne položaje in da bi dosegel zloglasni "čudež" komunistične partije in Deng Xiaopinga osebno, je moral izvesti pomembne zakonodajne reforme. Ta proces še danes ni končan. Oblasti Ljudske republike se z vsemi sredstvi poskušajo izogniti stagnaciji, vključno z znižanjem davkov na Kitajskem z namenom oživitve rasti BDP in privabljanja vlagateljev.

Vrste davkov

Seznam davkov in pristojbin v LRK je precej velik. Med glavnimi lahko štejemo:

• dohodnina (od dohodka posameznikov in dobička gospodarskih subjektov);
• DDV;
• trošarine;
• pristojbine v zvezi z nakupom in uporabo nepremičnin: za lastništvo nepremičnine, za nakup stanovanjskih in poslovnih prostorov, za nakup vozil in njihovo uporabo, za prenos lastništva in povečanje vrednosti zemljišča;
• dodatne pristojbine za opravljanje dejavnosti: pristojbine za urbano gradnjo, za kmetijske parcele, dodeljene za razvoj, za uporabo urbanih območij, plačila sredstev za razvoj nahajališč;
• specifični prispevki: odkupnina za predelavo tobačnega lista, pobiranje od zavezancev za DDV za izobraževanje);
• Kolek.

Upoštevati je treba, da je na Kitajskem več deset gospodarskih con, na ozemlju katerih so bile uvedene preferencialne obdavčitve in carinski preferenciali. Poleg tega obstajajo tudi posebne upravne regije (SAR) Hong Kong, Tajvan in Macau, katerih davčni sistem je odobren z domačo zakonodajo SAR v okviru ideje "ena država, dva sistema".

Poslovni davki

Državni svet Ljudske republike Kitajske je 30. oktobra 2021 sklenil dokončno odpraviti poslovni davek, ki je veljal od leta 1993. Obveznost je bila obračunana na bruto prihodek (prihodek) od opravljanja gradenj in storitev. Z nastopom reform in prvimi uspehi pilotnih programov za prehod na DDV je obveznost izgubila pomen.

Od leta 2021 komercialni sektor plača:

• davek od dohodka pravnih oseb (davek od dohodka pravnih oseb) - standardna stopnja 25 %;
• DDV (DDV) - najvišja stopnja od 1. aprila 2021 je znižana na 13 %;
• davčne obveznosti za vire (davek na vire);
• agencijska plačila za dohodnino (Dohodnina) od dohodkov zaposlenih in socialnih prispevkov;
• davek na porabo (trošarina);
• prispevki za nekatere vrste komercialnih dejavnosti (gradbeništvo, uvoz blaga, predelovalna industrija).

Davki na nepremičnine

Za prispevke lastnikov in uporabnikov nepremičnin so odgovorne lokalne oblasti. Splošna načela za plačilo davka na poslovne zgradbe in stanovanja so:

• davčna osnova je vrednost predmeta, zmanjšana za odbitek v višini od 10 do 30 % prvotnega zneska;
• če so prostori oddani v najem, so redna plačila najemnika predmet obdavčitve;
• plačnik je lastnik objekta ali njegov dejanski upravljavec (če je v zvezi s premoženjem odprt spor ali lastninska pravica ni ugotovljena);
• stopnja je odvisna od načina ugotavljanja davčne osnove: 1,2 % prilagojene nabavne vrednosti ali 12 % zneska najema.

Začasna uredba o davku na nepremičnine daje deželnim in občinskim vladam pristojnost, da določijo točen znesek davčnega odbitka od prvotne vrednosti. Stavbe in objekti, ki se nahajajo na ozemljih, ki so razvrščena kot podeželska območja, so oproščeni obveznosti plačila davkov.

Mehanizmi za obdavčitev dohodkov posameznikov

Stopnja in formula za izračun davčnih obveznosti fizičnih oseb sta odvisna od vrste prejetega dobička. Ob upoštevanju najnovejših reform in zmanjšanja fiskalne obremenitve je dohodnina na Kitajskem leta 2021 videti nekako takole.

Vrsta prejemkov	Odstotek odbitkov po posodobljenem zakonu	Ugodnosti in odbitki
Plačilo za najeto delo	Progresivna stopnja od 3% (za plače pod 36.000 RMB na leto) do 45% (za letne zneske nad 960.000 RMB)	Iz obdavčljivega dohodka je izključeno 5.000 RMB mesečno ali 60.000 RMB enkrat letno.
Pasivni dohodek (obresti, licenčnine in dividende)	0.2	Ni ločenih ugodnosti
Plačila najemnine	0.2	Davčna osnova pred ugotovitvijo obveznosti se zmanjša za 20 %. Formula: davek = (bruto dohodek minus 20%) * 20%
Dobiček iz gradbenih pogodb in prihodki posameznih gospodarskih in industrijskih subjektov	Progresivni davek od 5% (znesek letnega dohodka je manjši od 30.000 RMB) do 35% (za promet 500.000 plus RMB)	Razumni stroški poslovanja so izključeni iz skupnih prejetih denarnih prejemkov

Dolžnost izračuna dohodnine na Kitajskem nosi zastopnik (oseba, ki izplačuje plačilo), ko gre za plače ali transferje v korist nerezidenta. Preostali prejemniki prijavijo obveznost in sami plačajo davke.

Posredni davki - DDV in trošarine

Do leta 2021 so bili vsi dohodki iz opravljanja večine vrst del in storitev obdavčeni s poslovnim davkom, kar je otežilo njihov izvoz in povzročilo dvojno obdavčitev dohodkov nerezidentov. Ob upoštevanju izvoznega potenciala Kitajske so oblasti države začele proces prehoda na bolj progresivno vrsto davka na blago - DDV.

Do konca leta 2021 je pravilo o davku na podjetja popolnoma izgubilo svoj učinek in v skladu s posodobljeno začasno uredbo je DDV na Kitajskem postal glavna posredna obveznost.

Standardna davčna stopnja je bila s 1. aprilom 2021 znižana na 13 %. Pri izvozu lahko prodajalec uporabi 0-odstotno stopnjo, da nato zaprosi Generalno davčno upravo LRK za vračilo posojila.

Potrošniški davki (trošarine) se obračunavajo pri nakupu licenciranega blaga - tobaka, alkohola, kozmetike, visoko rafiniranih naftnih derivatov, nakita, pirotehničnih izdelkov (skupaj 14 artiklov). Splošne stopnje niso bile uvedene, obveznost se obračunava na enoto blaga ali količino izdelkov. Zaračunavajo proizvajalci, uvozniki in prodajalci trošarinskih izdelkov.

Obdavčitev dobička in prometa podjetij

Komercialna podjetja na Kitajskem odštejejo del svojega dobička v proračun po stopnjah, ki so odvisne od davčnega statusa, velikosti podjetja in vrste dejavnosti. Zakon in Pravilnik o pobiranju davka od dohodka od poslovnih subjektov določa:

• splošna stopnja 25 %;
• mala / obrobna podjetja morajo plačati davek na dohodek v višini 20 % (podjetja z letnim dohodkom ne več kot 500 tisoč juanov, z ekipo manj kot 80 ljudmi in vrednostjo sredstev največ 10 milijonov juanov);
• visokotehnološke industrije, ki so še posebej pomembne za LRK, plačajo 15 % prejetega dohodka, zmanjšanega za odhodke.

Čeprav so oblasti leta 2021 na Kitajskem preklicale prometni davek, tu še vedno obstaja analog prometnega davka. Dejstvo je, da so zavezanci za DDV na Kitajskem razdeljeni na navadne in majhne.

Med slednje sodijo tisti poslovni subjekti, ki v preteklih 12 koledarskih mesecih niso presegli praga prihodkov 500 tisoč juanov za industrijske objekte in 800 tisoč juanov za ostale. Takšna podjetja lahko zavrnejo upoštevanje vstopnega in izhodnega DDV, vendar morajo hkrati plačati 3% celotnega zneska prometa.

Obdavčitev za tujce

Davčna politika na Kitajskem deli tuja podjetja na rezidente in nerezidente. Tisti, ki so registrirali podružnico ali predstavništvo v LRK, lahko plačujejo davke na skupni osnovi z lokalnimi plačniki. Zanje bo stopnja davka na dobiček (bruto dohodek minus odhodki) 25 % v skladu s členom 4 zakona LRK o davku od dohodkov pravnih oseb iz leta 2007.

Enako pravilo določa, da morajo nerezidenčni subjekti, od katerih kitajska davčna služba ni prejela informacij o samoregistraciji, plačati 20 % prejemkov, prejetih v državi.

Za primere, ko tuja komercialna struktura nima svojega predstavništva in prejema le pasivni dohodek iz virov v LRK, je mehanizem davčnega odtegljaja zagotovljen prek rezidenčnega agenta po stopnji 10%.

Za posameznike so se organi LRK v zvezi z obdavčitvijo dohodka odločili poenostaviti davčne postopke. Od 1. januarja 2021 lahko tujci, ki so v zadnjih 365 dneh na Kitajskem preživeli 183 dni ali več, zaprosijo za potrdilo o davčnem rezidentstvu.

Če status rezidenta ni pridobljen, se obdavčijo plača tujega delavca (po progresivni stopnji), pasivni dohodek v obliki avtorskih honorarjev ali dividend iz virov v LRK po 20-odstotni stopnji.

Zastopnik/vir mora od prejemkov, ki so bili obračunani nerezidentu, zadržati celoten znesek davčne obveznosti in ga prenesti v proračun.

Carina

Izvoz in uvoz blaga na ozemlje Kitajske spremlja plačilo dajatev. Na podlagi carinskega zakonika Ljudske republike Kitajske se letno razvijajo tarife za uvoz in izvoz potrošniškega blaga in komercialnega blaga.

Poleg tega se lahko carina na izdelke iz posameznih držav hitro spreminja glede na politične razmere. Tako Kitajska v obdobju 2018–2019 vodi tarifno vojno z ZDA in redno posodablja seznam zvišanih carin.

In vendar, da bi zmanjšala stroške nacionalnih podjetij in prebivalstva za nakup uvoženih izdelkov, bo LRK znižala uvozne dajatve. Na primer, od novembra 2021 se je dajatev znižala za 1585 kategorij blaga: splošna stopnja se je znižala z 9,8 na 7,5%.

Kitajski proizvajalci so uspešno obvladali mednarodne metode maloprodaje prek glavnih spletnih trgovalnih platform, kot je AliExpress. Rast količine izdelkov, poslanih iz LRK, kaže, da je to že dolgo postalo način zaslužka v senci za Ruse. Zato se od leta 2021 uvaja nekakšen davek na pakete s Kitajske.

30-odstotna dajatev na vsebino bo veljala za pakete nad 25 kg in z navedeno ceno nad 500 € na mesec. Informacije o pošiljkah in podatki o njihovih prejemnikih bodo poslane Zvezni carinski službi Ruske federacije neposredno iz mejnih služb Kitajske.

Do leta 2021 je načrtovano znižanje stroškovnega praga na 200 evrov na mesec. Prednost te inovacije je boj proti tihotapljenju in ponarejenim izdelkom.

Davek na rojstvo otrok v LRK

Problemi staranja naroda in pristranskost v sestavi spolov do moškega prebivalstva Kitajske so neposredna posledica programa nadzora rojstev iz 70. let. Komunistična partija LRK je bila prisiljena revidirati geslo "ena družina - en otrok" in od 1. januarja 2021 je to postalo preteklost.

Če je bilo sprva načrtovano izdajanje brezplačnih dovoljenj samo tistim staršem, ki so edini otroci v svojih družinah, so se do leta 2021 začeli slišati predlogi za legitimizacijo velikih družin in celo finančno spodbujanje rojstva novih Kitajcev.

Kitajski posodobljen davčni sistem leta 2021 ne vključuje pavšalne stopnje za določanje zneska globe za drugega otroka. Čeprav bi lahko sprva višina denarne sankcije dosegla več letnih plač, so bili za javne uslužbence predvideni upravni ukrepi v obliki odpuščanja.

Kljub temu odprava "drakonskih" kazni državljanov LRK ni potisnila v demografski razcvet. Visok življenjski ritem, patološka zaposlitev, visoki stroški vzgoje otrok in pomanjkanje socialne podpore s strani države so razlog, da večina parov ne načrtuje nove dopolnitve v družini.

Druga plačila davkov

Poleg davčnih kitov, kot so DDV, davek na dohodek državljanov in podjetij, v LRK obstajajo številne manjše in visoko specializirane vrste obveznosti:

• Zemljiški davek - izražen v pobiranju za uporabo zemljiških parcel v mestu (lahko doseže 30 juanov na kvadratni meter), pa tudi v plačilih za zasedbo kmetijskih zemljišč za novogradnjo: stopnja se giblje od 5 do 50 juanov na kvadratni meter. meter in je odvisna od varnosti regije zemljišč, primernih za kmetijsko predelavo.
• Prispevek za nakup novega avtomobila - 10% stroškov. Avtomobili na sekundarnem trgu so oproščeni obdavčitve.
• Letna prometna taksa - stopnja je odvisna od vrste vozila, pristojbine plačujejo pravne in fizične osebe, ki imajo v lasti motorna kolesa, osebna in tovorna vozila, vodni promet in kmetijsko mehanizacijo.
• Davek na vire na Kitajskem – prispevke plačujejo pravne osebe in podjetniki, ki pridobivajo minerale (zlato, fosforjeve in železove rude, nafto, plin itd.) ali uporabljajo vodne vire. Seznam obdavčljivih predmetov in stopenj odobri vlada LRK; zbirka zajema dela, ki se izvajajo tako na kopnem kot na epikontinentalnem pasu.
• Bilkovina - plačilo za transakcije in pravne akte, ki zahtevajo certificiranje. Zaračunava se v fiksnem znesku za vsak izdani dokument, državno potrdilo ali potrdilo.
• Davek na urbano gradnjo in popravila - 1-7% zneska dejansko plačanega DDV.

Turisti in poslovneži, ki potujejo na Kitajsko z letalom, morajo upoštevati, da letalski prevozniki ne smejo vključiti doplačila za gorivo v stroške leta (doplačilo za tveganje zvišanja cene goriva). Posledično se lahko stroški izleta znatno povečajo.

Mednarodni sporazumi LRK o obdavčevanju

Gospodarski interesi Kitajske daleč presegajo njene nacionalne meje. To velja tudi za privabljanje tujih naložb v državo in vlaganje kitajskega kapitala po svetu. Medsebojna poslovno aktivna dejavnost je nemogoča brez reševanja vprašanj dvojnega obdavčevanja in izmenjave davčnih informacij.

Da bi preprečili, da bi tuji plačniki dvakrat zadržali in nakazali davke na Kitajskem in v Rusiji, je bil leta 2021 podpisan nov sporazum med LRK in Rusko federacijo. Od leta 2021 njegove norme vključujejo dohodek iz vira, dividende in avtorske honorarje ter pomenijo tudi medsebojno izmenjavo informacij.

Do leta 2021 je LRK že sklenila ali obnovila sporazume z več kot 100 državami sveta. Z ZDA, Nemčijo in drugimi članicami EU, republikami nekdanje ZSSR, večino držav Južne in Severne Amerike, Afrike, Azije in Bližnjega vzhoda so sklenjeni dogovori o pobotanju davkov, plačanih na ozemlju druge države. .

Zaradi posebnosti teritorialne strukture je bila Kitajska prisiljena podpisati takšne sporazume z lastnimi avtonomijami (Hongkong, Macau in celo sporno ozemlje otoka Tajvana). V večini primerov področje pozornosti mednarodnih pogodb vključuje dohodnino in dohodnino.

Nekateri udeleženci mednarodnega gospodarskega sistema so se strinjali le z izmenjavo podatkov. Sem spadajo Argentina, Lihtenštajn, Deviški in Kajmanski otoki, Bahami, Bermudi in San Marino.

Pravila poročanja

Tradicionalno praznovanje novega leta na Kitajskem nima fiksnega datuma in pade na konec januarja ali začetek februarja.Vendar pa se LRK pri izračunu obdobij za predložitev poročil drži splošno sprejetih pravil gregorijanskega koledarja, to je, da se davčno leto začne 1. januarja in konča 31. decembra.

Zaenkrat še ni enotnega kitajskega davčnega zakonika, ki bi lahko vseboval enake zahteve glede rokov za predložitev letnih, četrtletnih ali mesečnih poročil. Vsaka posamezna uredba ali začasna določba zagotavlja svoj okvir.

Na primer, rok za oddajo napovedi za dohodnino je odvisen od vrste prejetega dohodka in prisotnosti davčnega zastopnika:

• letna poročila za rezidente ob prejemanju dohodkov iz več krajev (tudi iz tujine) ali za uvedbo preferencialnega odbitka se predložijo od 1. marca do 30. junija;
• Prejem pasivnega dohodka ali dobitka brez davčnega zastopnika zahteva od zavezanca, da v naslednjih 15 dneh od dneva izplačila sam vloži napoved, s hkratnim plačilom dohodninskih obveznosti.

Pravne osebe so dolžne predložiti predhodne izkaze dobička (mesečno ali četrtletno v 15 dneh po izteku obdobja) in plačati akontacije. Letni računovodski izkazi se predložijo do 31. maja naslednjega letnega obdobja. Objave za DDV se sestavljajo mesečno, do 15. dne naslednjega koledarskega obdobja.

Preko uradne svetovalne službe Generalne državne davčne uprave LRK lahko spremljate roke, uporabljate spletne obrazce za poročanje in celo zaprosite za odlog plačila obveznosti.

Pregon zaradi davčne utaje

V primerjavi z ruskimi so kitajski ukrepi vpliva na gospodarske subjekte, ki ne želijo plačevati davkov, večkrat strožji. Sorazmerno nedavno (še pred letom 2021) so bili ljudje lahko obsojeni na smrt zaradi izogibanja davčnim obveznostim.

Odprava kapitalskega ukrepa pa ne pomeni popustljivosti do odstopalcev in neplačnikov. Na voljo so davčnim službam LRK ostale metode kaznovanja:

• Upravne - globe, ki so večkratne neprijavljenih zneskov. Na primer, v primeru nezakonitega izvoznega vračila DDV se lahko sankcija giblje od 1 do 5-kratne kršitve in pomeni prepoved vračila davka v prihodnosti; po poglavju V zakona o pobiranju davkov je najmanjša globa 2000 juanov.
• Odvzem nezakonito pridobljenega dohodka poleg globe in davčne odredbe.
• Omejitev potovanj izven države.
• Če plačnik ignorira odločitev sodišča, a hkrati opravi velike nakupe, lahko oblasti uveljavijo omejitev njegovih osebnih stroškov.

Zastaranje za nekazenska dejanja je 5 let.

Če je bila upravna kazen poslovnemu subjektu že dvakrat izrečena, potem mu ob ugotovitvi novega dejstva prikrivanja dohodka grozi kazenska kazen v obliki zapora od 3 do 10 let. Najstrožji ukrep je predviden za posebej velike zneske prenizkega plačila pristojbin - več kot 100.000 juanov. Enak časovni okvir velja za tihotapce.

Proste ekonomske cone LRK

V osemdesetih letih se je Kitajska odločila liberalizirati pogoje za tuje vlagatelje. Sprva je to zadevalo le nekaj obalnih mest in otok Hainan, kjer so bile organizirane posebne ekonomske cone (SEZ).

Prednostni pogoji so zagotovljeni, če so v zaprtih prostorih:

• organizirana so popolnoma tuja ali skupna podjetja;
• izdelani izdelki so izvozno usmerjeni.

Kitajska v zameno za čezmorske naložbe skoraj za polovico zniža davčne stopnje, daje spodbude in daje več svobode v mednarodni trgovini, pa tudi pri sprejemanju regionalne zakonodaje.

Trenutno posebne gospodarske regije vključujejo:

• provinca Hainan (v celoti);
• mesta Shenzhen, Zhuhai, Shantou v provinci Guangdong;
• Xiamen v provinci Fujian;
• Kašgar v avtonomni regiji XUAR.

Enakovredne regije

Novi Pudong (ozemlje Šanghaja) se po stopnji gospodarskih preferenc šteje za primerljivega s FEZ. Za razliko od drugih FEZ Pudong ni zaprt in ga pogosto obiščejo turisti.

Poleg tega v LRK uspešno delujejo obalne razvojne regije (14 mest), 15 regij proste trgovine, 32 območij tehnološkega razvoja, 53 regij z visokotehnološko industrijo.

Pozitiven gospodarski učinek ustvarjanja posebnih pogojev za vlagatelje na obali je bil razlog, da je državni svet Kitajske leta 1985 razširil učinek ugodnih razmer na polotoka Liaodong in Shandong, delte Jangce in Pearl ter na Regija Guangxi.

Zaključek

Fenomen LRK se lahko šteje za zmožnost združevanja navidezno neizvedljive ideje o izgradnji komunizma z načeli tržnega gospodarstva. Deloma to ne bi bilo mogoče, če ne bi bilo odločitve za reformo obdavčitve na Kitajskem in ustvarjanje ugodnih pogojev za vlagatelje in lokalne trgovce.

Poleg tega organom LRK uspeva vzdrževati ravnotežje v hkratnih poskusih poenostavitve davčne zakonodaje z zmanjšanjem davčnega bremena in zagotavljanjem najstrožjega državnega nadzora za boj proti korupciji in utaji obveznosti.